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最近由于疫情影響，稅收減免文件不斷發(fā)布，對于廣大納稅人來說是絕大的利好，但是稅收減免對應(yīng)的發(fā)票開具和納稅申報和日常的業(yè)務(wù)不同，可難壞了財稅人員，今天就給大家分別梳理下，疫情期間，免稅和減稅分別如何開具發(fā)票和填寫納稅申報表。
免稅
2、財稅2020年第8號公告：
以上兩個文件都涉及了疫情期間對符合條件的企業(yè)免征增值稅的政策。那么如果納稅人可以滿足免增值稅的條件，該如何開具發(fā)票呢？
根據(jù)國家稅務(wù)總局疫情防控稅費政策問答可知，享受免增值稅政策的納稅人不能開具增值稅專票，只能開普票。并且開具發(fā)票時，稅率欄次應(yīng)為“免稅”。
票樣如下：
在做會計處理時也很簡單，無需計提增值稅，也無需再做增值稅減免、確認(rèn)營業(yè)外收入的會計分錄。
例：為防控疫情，甲運輸企業(yè)2月份實現(xiàn)運輸收入10萬元，可直接做如下會計分錄：
借：銀行存款 100,000
貸 ：主營業(yè)務(wù)收入 100,000
Q: 為什么小規(guī)模納稅人在享受“月銷售額不超過10萬（季度不超過30萬），免增值稅”的政策時，不可以直接開具稅率欄為“免稅”的發(fā)票？
A：因為小規(guī)模納稅人在開票時候并不能確定當(dāng)月或者當(dāng)季度銷售額是多少，所以開票只能按適用稅率開票，如果季度或者月度滿足免稅條件，再通過申報表申報免稅即可。
免稅申報表怎么填？
1、一般納稅人
2、小規(guī)模納稅人
1、納稅義務(wù)發(fā)生時間
對于納稅義務(wù)發(fā)生時間在2020年2月底以前的業(yè)務(wù)，仍然適用3%征收率征收增值稅的，按照3%征收率開具增值稅發(fā)票。只有納稅義務(wù)在2020.3.1-5.31之間的小規(guī)模納稅人才適用該政策。
2、普票還是專票？
文件中所說的按照1%征收率開具增值稅發(fā)票，既可以開具增值稅普通發(fā)票，也可以開具增值稅專用發(fā)票。
票樣如下：
例：北京市小規(guī)模納稅人A，3月份開具了一份增值稅普通發(fā)票，含稅金額40.4萬元。
則：不含稅銷售額=含稅銷售額/（1+1%）=40.4/1.01=40萬元
應(yīng)交增值稅=40*1%=0.4萬元
會計處理：
借：銀行存款 404,000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 400,000
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅 4,000
申報表怎么填？
小規(guī)模納稅人在辦理增值稅納稅申報時，減按1%征收率征收增值稅的銷售額應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應(yīng)欄次。
注意：
對應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細(xì)表》減稅項目相應(yīng)欄次。
注意：增值稅小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時間在2020年2月底以前，已按3%征收率開具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，按照3%征收率開具紅字發(fā)票；開票有誤需要重新開具的，應(yīng)按照3%征收率開具紅字發(fā)票，再重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。
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